公眾納稅遵從度如何提升
發(fā)布日期：2015-07-13 來(lái)源：《瞭望》新聞周刊 作者：納稅人公眾服務(wù)平臺(tái)
記者近日在多地調(diào)研稅制改革時(shí)，不少稅務(wù)工作者和專家反映，當(dāng)前公眾納稅維權(quán)意識(shí)日益增強(qiáng)，但納稅意識(shí)的培養(yǎng)依舊停留在稅法宣傳等原始層面，導(dǎo)致稅收申報(bào)意識(shí)缺乏、大量稅收流失，難以滿足稅制改革需求。
提高直接稅比重是此輪深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容之一，直接稅征收比間接稅難度更大更復(fù)雜，能否足額征收需要納稅遵從度來(lái)支撐。以往停留在稅法宣傳的納稅意識(shí)培養(yǎng)工作，已難以滿足需要。
專家們建議，從稅收信息共享、完善信用體系、增強(qiáng)財(cái)政透明等方面，三管齊下提升公眾納稅遵從度，為稅制改革中減少間接稅提高直接稅尋求民意最大公約數(shù)。
納稅維權(quán)與遵從“背離”
近期燃油稅三次上調(diào)、全國(guó)兩會(huì)立法法“稅收法定”條款修改等事件，成為社會(huì)關(guān)注焦點(diǎn)，也引發(fā)公眾對(duì)我國(guó)稅收問題的諸多爭(zhēng)議。一些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，公眾對(duì)稅收政策調(diào)整的關(guān)注度普遍提高，背后折射出國(guó)民納稅人意識(shí)日益增強(qiáng)。但與此同時(shí)，納稅意識(shí)和遵從度卻普遍薄弱，導(dǎo)致當(dāng)前納稅人維權(quán)與遵從出現(xiàn)一定程度的背離，對(duì)我國(guó)稅制改革的推進(jìn)帶來(lái)不利影響。
一些基層稅務(wù)工作人員介紹說，當(dāng)前社會(huì)納稅意識(shí)較為薄弱主要體現(xiàn)在假發(fā)票犯罪案件高發(fā)、納稅主動(dòng)申報(bào)較少等方面。“尤其是個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到3500元后，大多數(shù)群眾感覺納稅基本與自己無(wú)關(guān)”。
中部地區(qū)一位基層地稅所負(fù)責(zé)人表示，國(guó)家自2007年實(shí)施年收入超12萬(wàn)元自行申報(bào)納稅至今，基層主動(dòng)前來(lái)自行申報(bào)個(gè)稅的納稅人數(shù)量依舊很少。雖然近年來(lái)申報(bào)人數(shù)總量逐年增加，但實(shí)際上大多都是上級(jí)下派申報(bào)人數(shù)任務(wù)，基層到各企業(yè)反復(fù)做工作才完成的增長(zhǎng)。
有企業(yè)家告訴記者，現(xiàn)在部分民營(yíng)企業(yè)主視企業(yè)為自己私有財(cái)產(chǎn)，給自己開的工資很低，但各類吃喝住穿等消費(fèi)，甚至購(gòu)買私人飛機(jī)都列在企業(yè)開支。如此既能減少企業(yè)老板個(gè)稅，又能增加企業(yè)成本降低企業(yè)應(yīng)繳的所得稅。此般風(fēng)氣盛行，納稅意識(shí)體現(xiàn)在哪兒?
中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授龐鳳喜說，目前我國(guó)稅收中約9成是從企業(yè)收取，而西方不少國(guó)家個(gè)稅等直接稅占稅收比重在一半左右。隨著我國(guó)減少間接稅、提高直接稅的稅制改革不斷深入，房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等從公眾口袋中直接征繳稅款的直接稅開征，公眾納稅意識(shí)和遵從度將成為影響稅制改革進(jìn)度的重要因素。
還有專家表示，推進(jìn)稅制改革，需要公眾納稅意識(shí)提升，形成社會(huì)認(rèn)同最大公約數(shù)。同時(shí)，直接稅征收比間接稅難度更大更復(fù)雜，能否足額征收都需要納稅遵從度來(lái)支撐。因此以往長(zhǎng)期停留在稅法宣傳的納稅意識(shí)培養(yǎng)工作，已難以滿足形勢(shì)需要。
四大因素“減損”納稅意識(shí)
記者采訪發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前公眾納稅意識(shí)整體薄弱，除納稅宣傳教育停留在簡(jiǎn)單的稅法宣傳之外，征管能力、違法成本、征稅隨意、財(cái)政公開是財(cái)稅領(lǐng)域影響公眾納稅遵從的四大關(guān)鍵因素：
一是征管能力不足。根據(jù)國(guó)際慣例，個(gè)人所得稅占稅收總額比重至少為15%，然而2014年我國(guó)個(gè)稅占稅收總額不到6%，這意味著還存在上萬(wàn)億的個(gè)人所得稅流失。不少稅務(wù)干部表示，由于現(xiàn)金交易管控、信息分享平臺(tái)等方面的阻礙，當(dāng)前無(wú)論國(guó)稅還是地稅，征稅還停留在“以票控稅”層面，遠(yuǎn)未達(dá)到“信息控稅”的時(shí)代要求。無(wú)論法人還是自然人的收入、支出情況都難以掌控，帶來(lái)征管能力不足，給隱瞞收入、逃繳稅款留下很大操作空間。
二是違法成本過低。稅收實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)納稅戶存在逃稅嫌疑的，先是給予評(píng)估督促，拒不補(bǔ)繳的才展開稽查。要達(dá)到刑法明確的逃避繳納稅款罪，需納稅人在五年內(nèi)兩次逃稅被查處才達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)。違規(guī)成本偏低，使納稅人查到就補(bǔ)繳，沒查到就算賺的僥幸心態(tài)十分普遍。
三是征稅隨意性大。不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者反映，稅務(wù)部門征稅時(shí)，容易根據(jù)關(guān)系遠(yuǎn)近、交情好壞、任務(wù)輕重來(lái)決定繳稅額度，導(dǎo)致“人情稅”、“過頭稅”等現(xiàn)象層出不窮。有民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人反映說，一些中小企業(yè)面對(duì)不同的稅收專管員，可能要繳納的稅額就有很大差別。如此隨意性的征稅怎能讓企業(yè)感受到公平納稅，何談納稅遵從?
四是財(cái)政透明度差。長(zhǎng)期從事財(cái)稅研究的湖北省統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)葉青認(rèn)為，隨著預(yù)算法出臺(tái)、政府信息公開，我國(guó)各級(jí)預(yù)算收入支出公開進(jìn)入常態(tài)化。但因預(yù)算編制過粗、調(diào)整隨意性較大，加上預(yù)算制定過程不夠透明，很難詳細(xì)回答納稅人“稅怎么收、怎么支出、效果如何”三大問題，導(dǎo)致公眾納稅意識(shí)提升，長(zhǎng)期面臨瓶頸性阻礙。
三管齊下力促公平納稅環(huán)境
不少受訪業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，隨著我國(guó)稅制改革的不斷推進(jìn)，增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)應(yīng)提升到完善依法治稅的重要基礎(chǔ)性工作來(lái)部署。其中稅收信息共享、完善信用體系、增強(qiáng)財(cái)政透明，是眼下急需重點(diǎn)突破，且能起到立竿見影效果的三方面工作。
首先，稅收管理加快信息共享。山東經(jīng)濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究中心主任潘明星等業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，社會(huì)納稅意識(shí)和遵從，需要稅收征管能力作為支撐，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)全面掌控納稅人的涉稅信息。針對(duì)當(dāng)前稅收信息分散割據(jù)的現(xiàn)狀，一方面應(yīng)加快納稅人識(shí)別號(hào)的推廣普及，同時(shí)通過立法的渠道，確保各類涉稅信息能從各個(gè)部門和銀行、郵局、企業(yè)等各方匯集到稅務(wù)部門;另一方面加快推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度，普及信用卡和個(gè)人支票，改進(jìn)現(xiàn)行現(xiàn)金管理辦法，對(duì)使用現(xiàn)金進(jìn)行具體的數(shù)額限制與管理，壓縮逃繳稅款空間。
龐鳳喜說，光靠宣傳很難從根本上改變當(dāng)前納稅維權(quán)與遵從“背離”現(xiàn)狀，必須借助征管手段的完善，讓納稅人清楚稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)掌握其涉稅信息，逃無(wú)可逃，才能切實(shí)提升納稅遵從，為形成公平的納稅環(huán)境奠定基礎(chǔ)。本文
其次，加快信用體系完善推廣。有稅務(wù)工作者建議，除加強(qiáng)納稅稽查外，還應(yīng)在當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行稅收失信懲戒機(jī)制的基礎(chǔ)上，在全國(guó)范圍內(nèi)建立稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)，供政府部門和大眾查詢參考。將納稅人的納稅記錄，作為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、借貸融資、勞動(dòng)就業(yè)等領(lǐng)域的重要依據(jù)，以此將納稅人的稅收信用與其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)信用緊密結(jié)合，切實(shí)提高稅收違法的經(jīng)濟(jì)成本和社會(huì)成本。
最后，推進(jìn)財(cái)政預(yù)算收支透明。專家建議，稅收遵從度僅靠剛性約束，容易加深稅收征管雙方矛盾，必須從推進(jìn)財(cái)政預(yù)算收支透明方面采取措施，才能提高公民納稅的責(zé)任感與主動(dòng)性。比如美國(guó)在預(yù)算制定各個(gè)環(huán)節(jié)做到信息全面公開，相關(guān)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)也充分考慮到了公眾的使用便捷性，提供了多種檢索模式和方法，公眾可以在獲得充分知情權(quán)的前提下，通過各種渠道發(fā)表觀點(diǎn)，相關(guān)團(tuán)體也可以通過游說等措施表達(dá)各自利益訴求，這些做法都可以為我國(guó)財(cái)政透明化過程提供積極借鑒。
(本組報(bào)道由《瞭望》新聞周刊記者韓潔任峰黃深鋼程士華康淼姚玉潔李勁峰采寫)
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