稅制則是日本扶植中小企業(yè)最重要政策工具
發(fā)布日期：2012-10-22 來源：中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)
日本歷來非常重視培育、扶植和支持中小企業(yè)。在日本，包括小微企業(yè)在內(nèi)的中小企業(yè)大約有419萬(wàn)家，占日本企業(yè)總數(shù)的99.7%。
在立法方面，日本制定有《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)支援法》《中小企業(yè)融資暢通法》《中小企業(yè)信用保險(xiǎn)法》《中小企業(yè)金融公庫(kù)法》《中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)力強(qiáng)化支援法》等特定法律法規(guī)。在行政組織方面，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省設(shè)有中小企業(yè)廳，日本各地經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)局一般下設(shè)中小企業(yè)科。
而稅制則是日本扶植中小企業(yè)的最重要政策工具，但在適用中小企業(yè)優(yōu)惠稅制時(shí)，對(duì)“中小企業(yè)”的認(rèn)定簡(jiǎn)化為企業(yè)資本金在1億日元以內(nèi)，不分行業(yè)，也不涉及企業(yè)員工人數(shù)。
與大企業(yè)相比，中小企業(yè)普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優(yōu)惠。法人稅亦稱公司稅或公司所得稅。在日本，法人稅是僅次于個(gè)人所得稅的第二大稅種。根據(jù)政策引導(dǎo)目的不同，日本針對(duì)中小企業(yè)的各種稅率優(yōu)惠大致可分為以下四類。
一是旨在強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)、避免企業(yè)因虧損等造成流動(dòng)資金不足的稅率優(yōu)惠。這方面主要體現(xiàn)在法人稅的減稅措施上面，除上述法人稅稅率優(yōu)惠外，另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項(xiàng)措施。前者適用于所有企業(yè)，后者專為資本金在l億日元以下的中小企業(yè)量身定做。所謂“虧損沖抵”，指企業(yè)在本年度出現(xiàn)的凈虧損額可以與下一年度的計(jì)稅收入沖抵，沖抵期限為9年。所謂“虧損退稅”，指企業(yè)把本年度凈虧損額計(jì)入上一年度計(jì)稅收入，然后從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得一定“退稅”。
二是旨在鼓勵(lì)中小企業(yè)加大設(shè)備、研發(fā)、人才投資的稅率優(yōu)惠。這方面的稅率優(yōu)惠安排主要包括中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制、環(huán)保投資減稅、小額資產(chǎn)即時(shí)折舊、人才投資促進(jìn)稅制等。日本財(cái)務(wù)省的數(shù)據(jù)顯示，僅在2009年度，利用“中小企業(yè)投資促進(jìn)稅制”和“小額資產(chǎn)即時(shí)折舊”這兩項(xiàng)制度的中小企業(yè)分別達(dá)到31萬(wàn)家和28萬(wàn)家，實(shí)際減稅額分別為1322億日元和268億日元。
三是旨在保護(hù)就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)增加員工的稅率優(yōu)惠。中小企業(yè)是日本最重要的就業(yè)單位。日本有一個(gè)鼓勵(lì)企業(yè)增加員工的“雇用促進(jìn)稅制”。根據(jù)2011年度最新修訂的“雇用促進(jìn)稅制”，從2011年4月1日到2014年3月31日期間，企業(yè)新增就業(yè)崗位時(shí)，凈增加1人可享受20萬(wàn)日元的特別減稅。
四是旨在幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)能力的稅率優(yōu)惠。這方面的稅收優(yōu)惠措施主要有企業(yè)交際費(fèi)計(jì)入虧損等。日本財(cái)務(wù)省數(shù)據(jù)顯示，根據(jù)交際費(fèi)計(jì)入虧損金這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠安排，2010年度減稅額達(dá)2577億日元，共計(jì)有64.2萬(wàn)家企業(yè)受益。
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