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經驗交流(隱藏)


消費稅征收范圍“擴容” 突出節能減排和環保

發布日期:2015-02-10      來源:中國節能服務網
 本月起,我國將電池、涂料列入征收消費稅范圍,在生產、委托加工和進口環節征收,適用稅率均為4%。這是繼成品油消費稅上調之后,對消費稅征收范圍的一次“擴容”。

  與其他稅種相比,消費稅因帶有“消費”二字,與消費者的關系更為密切,也格外受到社會關注。消費稅改革,未來的基本方向是什么?在征收范圍上,哪些商品會被“擴”進來,哪些又會被“剔”出去?就消費者關心的相關問題,記者采訪了財稅專家。

  突出節能減排和環境保護,或成消費稅調整主基調

  “消費稅是一種間接稅,征收對象并非所有商品,而是只針對特定的消費品和消費行為征收。”財政部財科所副所長白景明介紹,我國從1994年開始征收消費稅以來,消費稅制度和政策已經進行過多次調整,納入征收范圍的商品也在不斷變動。

  “在我國經濟發展與資源環境的矛盾日益突出情況下,促進節能減排和環境保護,成為近期消費稅調整的一個重要方向。”白景明表示,此次對電池、涂料開征消費稅,就體現了這樣一個意圖。一般來說,電池、涂料在生產、使用或廢棄過程中會對環境產生危害,所以這次被列入了征收范圍;但像鋰電池、太陽能電池等因是鼓勵發展的新能源,而免予征稅。

  此前,消費稅政策也有過幾次大的調整。總體上看是有減有增、有進有出。加稅的主要是破壞生態環境和消耗自然資源的消費品,取消或免征的大多是隨著居民生活水平和消費方式變化,由非必需品或奢侈品轉為必需品的消費品,而這種消費稅的結構性調整減輕了普通居民稅收負擔。

  2006年調整消費稅征收范圍,新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目,取消了“護膚護發品”稅目。

  2008年9月1日起,為促進汽車產業和節能減排,提高大排量乘用車的稅率,降低小排量乘用車的稅率,中等排量乘用車的稅率基本維持不變。

  2009年,成品油稅費改革實施,取消公路養路費等六項收費,同時提高成品油消費稅稅率。從2009年5月起,調整煙產品生產環節消費稅。

  隨著居民實際消費水平的變化,高檔消費品征收范圍也應適時調整

  從征收范圍看,目前我國征收消費稅的商品大致可以分為三類:一是破壞生態環境和消耗自然資源的消費品,如汽車、成品油、木制筷子等;二是過度消費不利于人類健康的消費品,如煙、酒等;三是以少數高收入群體為消費主體的奢侈類消費品,如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表等。

  “與世界上其他開征消費稅的國家相比,我國消費稅的征收范圍還比較窄,稅基偏小,稅率結構也不盡合理,調節力度不充分。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建教授認為,根據十八屆三中全會精神,未來消費稅改革除了要把高耗能、高污染產品納入進來之外,還將把部分高檔消費品納入征收范圍。

  那么,哪些商品算是高檔消費品?對此,人們的看法并不一致。

  “我就奇怪了,現在男性都開始用化妝品了,怎么會把化妝品歸到奢侈品里面?它跟高爾夫球具、游艇顯然不在一個檔次上啊。”在北京國貿附近一家公司上班的王女士,就有這樣的疑問。

  白景明解釋說,征收消費稅的“化妝品”范圍,與人們心目中的“化妝品”概念還是有區別的。通常意義上,人們把化妝品柜臺上賣的東西都叫化妝品,包括潤膚露、保濕水、精油、護手霜等;而征收消費稅的化妝品,則只包括真正用來“化妝”的產品,像香水、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆等。

  “隨著居民實際消費水平發生變化,一些過去曾經被認為是奢侈品的商品可能已變成大眾消費品,因此高檔消費品征收范圍也應適時調整。”胡怡建認為。

  高檔消費品征稅應劃定為“小眾商品”;而消耗資源、破壞環境的,即使是大眾消費品也要征稅

  消費稅征收對高檔消費品“擴容”,應該從哪些方面著手?國際上的一些經驗和做法,對于完善我國消費稅制度不乏借鑒意義。

  美國聯邦政府對汽油、柴油、通信、重型卡車、運動型釣魚工具等征收消費稅;韓國對30余種消費品和7種消費行為開征消費稅,包括高爾夫球具、空調、鋼琴等消費品,也包括土耳其浴、高爾夫運動、博彩、夜總會消費等消費行為;我國臺灣地區除了將小客車、游艇等納入征收范圍外,飛機、家具、玳瑁、珊瑚、土地、房屋等也要征收消費稅。

  胡怡建認為,現在汽車、游艇都納入了征收范圍,私人飛機屬于同類商品,也可以考慮納進來。目前,我國對特定消費行為尚未征收消費稅,未來也可考慮將一些高消費服務納進來。“總的來說,對高檔消費品征收范圍,應當劃定在‘小眾商品’上;而對像成品油這類消耗資源、破壞環境的商品,即使是大眾消費品也要征稅。這樣,消費稅保護環境、節約資源、引導消費的功能才能充分發揮出來。”

  從消費稅征收環節看,除金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收,以及卷煙在批發環節加征一道稅外,其他稅目的消費品均在生產環節征收。對此,胡怡建解釋說,消費稅在生產(進口)環節征收,納稅人相對集中,有利于稅收的源頭控管。以我國汽柴油消費稅征收為例,現行向生產加工企業征收,作為成品油消費稅納稅主力軍的大型煉廠僅150家左右,如果后移到批發環節,全國納稅企業將增加到5000多家,如果進一步延伸到零售企業將增加到11萬多家,會給征收和管理帶來不少困難。


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