上海增值稅改革 12萬戶企業(yè)納入試點
發(fā)布日期：2011-12-31 來源：21世紀經濟報道
2012年1月1日起，上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，將正式進行營業(yè)稅改征增值稅試點。上海財稅部門于2011年12月30日表示：“已具備正式試點的條件”。
2012年1月1日起，上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，將正式進行營業(yè)稅改征增值稅試點。上海財稅部門于2011年12月30日表示：“已具備正式試點的條件”。
這項改革擴大了增值稅的征收范圍，可以避免重復征稅。但部分行業(yè)改革后，會出現(xiàn)稅負不降反增的情況，對此上海財稅部門表示，“對于稅負增加較多的行業(yè)，給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠”。
此外，為了厘清市場對于改革的誤解，上海財稅部門稱：“本次改革更側重于從制度層面解決影響服務業(yè)發(fā)展的稅收瓶頸問題，必將有利于減少營業(yè)稅重復征稅，使市場細分和分工協(xié)作不受稅制影響，有利于一定程度上完整和延伸二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產業(yè)融合發(fā)展”。
而據本報記者了解，上海財稅部門的一名官員也曾在非公開場合坦言：“上海率先進行增值稅擴圍改革，短期內雖然可能會對財政收入有一點沖擊，但是從長遠角度考慮，（解決重復征稅問題）可以解決服務業(yè)的發(fā)展瓶頸，是一項‘放水養(yǎng)魚’的政策”。
由于此次改革不僅準備時間短，而且涉及企業(yè)廣。在正式試點“前夜”，上海各級財稅部門到企業(yè)調研的工作依然沒有停止。
如浦東新區(qū)在12月底組織了財稅、金融主管部門前往該區(qū)被納入增值稅擴圍改革的交銀金融租賃有限責任公司（下稱“交銀租賃”）進行調研。
“稅收改革政策是國家制定的，不可能細致到顧及所有企業(yè)的多元化訴求，對于地方而言在具體實施過程中出現(xiàn)的各種問題，需要財稅部門和企業(yè)不斷溝通，在具體執(zhí)行過程中對于各行業(yè)的不同情況予以考慮。”交銀租賃總經理陳敏說。
而繼上海之后，北京市政府日前也正式向財政部、國家稅務總局提出申請，在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點改革。
過渡優(yōu)惠政策
本次改革試點中，交通運輸業(yè)的適用稅率為11%，部分現(xiàn)代服務業(yè)中除了有形動產租賃適用17%的稅率外，其余部分的適用稅率為6%。
被納入增值稅擴圍改革的交銀租賃屬于有形動產租賃業(yè)，如購買飛機然后向航空公司提供租賃服務，改革后適用增值稅的稅率為17%，恰恰是改革后稅率最高的企業(yè)。
這樣一來，他們的稅負在改革之后反而加重了。
但《營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策》規(guī)定，經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的企業(yè)，對于增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
交銀租賃財務負責人、總經理助理孫磊介紹說，采取即征即退而非先征后退的政策，可以看出上海不會因為增值稅擴圍改革而影響企業(yè)競爭力，即征即退的好處在于不會影響公司的現(xiàn)金流。
“目前營業(yè)稅稅負在3%左右，所以改革后實際稅負影響不大。”孫磊說。
陳敏介紹，該公司所在的金融租賃業(yè)被納入改革后，主要的益處在于，他們的下游——航空公司除了和以前一樣獲得固定資產購買的稅收抵扣外，還可以獲得包括租息和手續(xù)費等在內的金融增值服務的稅收抵扣。
“那么同樣報價，航空公司的實際支付成本降低。這樣我們就比主要分布在天津和深圳的競爭對手更具競爭力。”陳敏說。
除此之外，據上海財稅部門介紹，對于小微企業(yè)，試點將根據年應稅銷售額500萬為標準，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人在改革后實行3%的征收率。
而對原先享受營業(yè)稅免稅政策的試點納稅人繼續(xù)予以免征或者即征即退。
上海市財政局局長蔣卓慶表示，對于部分稅負增支企業(yè)，本市會相應增加財政支出，增加安排營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金，對這類企業(yè)給予財政政策扶持，來有效平衡企業(yè)稅負。
先行試點利與弊
早在兩三年前上海就組織專家團隊調研，發(fā)現(xiàn)服務業(yè)發(fā)展到一定程度后難以突破，最終將突破重復征稅作為產業(yè)發(fā)展的“抓手”。
據曾經參與上海市政府相關調研的上海財經大學公共與管理學院教授胡怡建介紹，上海經濟增長方式轉型過程中，發(fā)展到一定程度之后就上不去了，破解這一瓶頸的關鍵就是改革稅制，理順生產關系。
陳敏認為“租賃公司在保持自身稅負基本不變的前提下，可以通過與承租人分享結構性減稅的好處，提高整個行業(yè)的盈利能力”。
此外，將租賃行業(yè)變?yōu)樵鲋刀愓魇罩黧w，延伸二三產業(yè)增值稅抵扣鏈條，不僅可以促進二三產業(yè)融合發(fā)展，還可以完善物權關系。
“原先供應商和承租人都是增值稅的納稅人，我們是營業(yè)稅納稅人，不是增值稅鏈條上的一個環(huán)節(jié)，相當于增值稅收稅到我們這里就斷了，雖然供應商的飛機是賣給我們但是發(fā)票直接開給承租人。納入增值稅范圍之后，物權上更加清晰和有保障了，畢竟發(fā)票在法律上是可以作為輔助證據的。”陳敏說。
“由于此次試點在上海，清除了服務業(yè)的重復征稅障礙，也使得上海實際上比其他地區(qū)具有了先行優(yōu)勢，有利于吸引外資、外地企業(yè)到上海注冊，形成產業(yè)集群效應。”上海一位稅務方面的專家介紹說。
但是問題也存在，孫磊介紹說，由于改革試點僅僅在上海，非試點地區(qū)設備供應商和承租人對增值稅擴圍改革試點內容的理解和接受程度還不確定，目前該公司的員工也在和客戶進行介紹。
除此以外，“非試點區(qū)域的承租人雖然可以獲得我們的增值稅發(fā)票，但是當?shù)囟悇諜C關對于開具的增值稅發(fā)票的接受程度也尚不明確”。
12萬戶企業(yè)納入試點范圍
作為首個納入增值稅擴圍改革試點的城市，上海自2011年11月17日以來一直在緊張“備戰(zhàn)”。
11月24日上海市國家稅務局、地方稅務局向各區(qū)縣稅務局、各直屬分局下發(fā)《關于本市貫徹落實財政部和國家稅務總局有關營業(yè)稅改征增值稅試點文件的意見》，并將各征管分局主要負責人作為第一責任人，落實增值稅擴圍改革的推進工作。
《意見》中指出，在充分認識到營業(yè)稅改征增值稅試點的利處外，也要看到試點可能帶來的部分企業(yè)增加稅負、稅收收入有所減少、征管難度有所提升的風險。
2011年12月30日，上海稅務部門發(fā)布消息稱：“截至目前，已經有12萬戶企業(yè)經確認納入試點范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶、小規(guī)模納稅人8.5萬戶”。
上海財稅部門也表示“對試點行業(yè)、企業(yè)存在的問題和訴求有了整體的了解和掌握”。
“自11月17日上海增值稅擴圍改革的細則出臺以來，上海稅務部門已經和我們來來回回溝通六七次了”，孫磊介紹。
陳敏感覺到，他們在12月初上海市委書記俞正聲組織的座談會以及幾次稅務部門的調研中反饋的一些問題看起來已經接受了，不過我們還繼續(xù)提及操作過程中的一些細節(jié)問題，比如金融租賃交易結構導致開增值稅發(fā)票后會有時間差問題。
“如何把握國稅總局規(guī)定的尺度，各個地方在執(zhí)行的時候難免會有差異，每個企業(yè)解讀和理解也不一定完全一樣。在溝通過程中我們也希望能夠把我們行業(yè)個性化的問題考慮進去。”陳敏說。
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