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營改增 多重效果超預期

編者按：作為結構性減稅和財稅制度創新的重大舉措，營業稅改征增值稅2012年1月率先在上海啟動改革試點，之后采取“雁陣”擴圍方式，陸續將北京、江蘇等11省市納入改革試點。人們普遍關心：試點一年來效果如何，是否達到了預期的政策目標？何時才能進一步擴大試點？如何看待部分企業稅負增加？下一步改革中，將如何考慮解決稅負增加問題？
　  
　  以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%
　  
　  對于很多納入試點的企業來說，營改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。
　  
　  江蘇天正景觀規劃設計咨詢公司，是一家年銷售收入在500萬元以下的小企業。2012年10月營改增試點實施以來，公司每個月比以前要少繳1萬元左右的稅款，稅負大大減輕。“咨詢服務和創意設計屬于現代服務業，人員工資福利是企業最大的支出。一年減負10多萬元，平均下來每名員工能增加7000多元福利。”董事長武濤坦言。
　  
　  據江蘇省財稅部門介紹，截至今年1月，全省納入企業已經超過15萬戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規模納稅人。2012年第四季度，營改增試點共計減稅3.54億元，全部試點納稅人總體減稅面為95.93%。
　  
　  其他試點地區運行情況平穩，減稅效果同樣令人振奮：北京市目前納入營改增試點企業超過20萬戶，累計減稅42.4億元，試點行業總體稅負下降33%；廣東省去年12月和今年1月兩個申報期，納入試點企業數14.11萬戶（不含深圳），試點納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負25.35%。僅廣州地鐵公司一家企業，試點兩個月就減稅1800萬元。
　  
　  不僅是大多數試點企業稅負減輕，營改增對非試點企業和地區也產生減稅效應。北京市試點改革4個月，就為外埠增值稅納稅人減稅近34億元；上海市非試點納稅人和外埠納稅人，2012年減稅165.3億元。
　  
　  來自財政部、國家稅務總局的數據顯示，從12省市的納稅申報情況看，目前共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業稅改為增值稅。2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%。
　  
　  “總的看，營改增試點一年成效比預想的要大，影響比預想的要廣，反響比預想的要好。”財政部財科所所長賈康表示，最初改革方案提出的目標，是確保試點行業企業總體稅負不增加或略有下降，同時產生促進專業化細分與結構優化的效應。而從現在的實際效果看，試點企業的減稅面和減稅幅度都是超預期的。特別是在去年我國經濟下行壓力加大的情況下，營改增作為結構性減稅的重大舉措，在產生一系列正面效應的同時，對廣大中小企業來說確實是一場減輕稅負的“及時雨”。
　  
　  購買勞務服務可以抵稅，大大激發了企業采購現代服務的積極性，推動服務業與制造業比翼齊飛
　  
　  營改增消除了重復征稅，并將二、三產業的抵扣鏈條打通，實現了由“道道征收、全額征稅”向“環環抵扣、增值征稅”的轉變。購買服務可以抵稅，大大激發了企業采購現代服務的積極性，服務業也迎來了快速發展的大好時機。
　  
　  浙江省試點一個月，全省新辦試點納稅人5293戶，增加最多的是文化創意服務業，占新辦戶數的23.1%；北京市新辦現代服務企業3.9萬戶,主要集中在文化創意、鑒證咨詢服務等領域，占新辦試點戶數的九成以上。
　  
　  各類投資和生產要素加速聚集，促進了現代服務業快速發展，服務業結構和增長質量進一步提升，成為拉動經濟增長的新引擎和主力軍。據上海市統計局發布的數據，2012年，上海GDP增長7.5%，其中第三產業增長10.6%，第三產業增加值占全市GDP首次突破60%，拉動經濟增長6.2個百分點。
　  
　  營改增直接受益的是服務業，但對制造業也產生了重要的“溢出”效應，影響十分顯著。不少企業主動將生產性服務業務外包，通過主輔分離提高主業核心競爭力。在江蘇省，常熟市龍騰特種鋼公司每年的物流費用在4億元左右。營改增后，企業整合內部資源，單獨成立了物流公司，承擔龍騰特鋼全部銷售環節的運輸業務。徐工集團、天士力帝益藥業、南京晨光集團等企業也已著手，將旗下的物流或研發部門剝離出來，作為獨立機構對內對外提供服務，從中分享現代服務業專業化分工帶來的更多益處。
　  
　  此外，政策規定服務貿易出口零稅率，實現了與國際通行稅制的接軌，進一步促進了國際國內兩個市場的對接。營改增后，中國國際航空公司不但可以直接抵扣購進或租來的飛機、航空器材等成本，還同時享受國際運輸服務增值稅“零稅率”政策，國際航線業務大幅提高。同時，越來越多的國際性跨國公司也選擇在試點地區“落戶”。在全球經濟低迷的情況下，上海市去年新認定跨國公司地區總部50多家，投資性公司25家，研發中心17家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%。
　  
　  多省區申請加入試點，改革有望擴圍提速，減稅效果將達到數千億元的規模
　  
　  “營改增試點一年來積累了豐富的經驗，制度設計也更加完善，已經具備進一步擴大試點的條件。”賈康認為，12個試點省市的GDP總量已占全國50%左右，第三產業增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經濟總量、產業結構、區域分布等方面具有較強的代表性，營改增試點應爭取盡快在全國推開。這樣，也有利于消除因局部地區試點導致的政策差異，以及試點地區與非試點地區出現的稅制“洼地效應”。
　  
　  賈康說，現在納入營改增試點的大行業還不到兩個，只有交通運輸業和部分現代服務業，即通常所說的“1+6”：“1”是指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；“6”是指現代服務業中的6個子行業：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
　  
　  根據改革方案，在總結經驗、完善稅制的基礎上，營改增將逐步擴大試點地區和行業范圍，力爭“十二五”期間推廣到全國?？梢灶A見，如果營改增在全國原來營業稅覆蓋的各行業全面地推開的話，其產生的減稅效果將達到數千億元的規模。
　  
　  記者從財政部了解到，隨著改革的不斷深入推進，非試點地區加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求2013年盡快加入試點，其他地方也表達了進行試點的愿望。
　  
　  總體來看，推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一發而動全身的舉措，這不是營業稅和增值稅的簡單轉換，而是重大制度創新。
　  
　  目前，財政部和國家稅務總局正在抓緊完善相關政策，研究制定下一步擴大試點地區和試點行業的具體實施方案，有序擴大試點范圍，適時推進交通運輸業和部分現代服務業、郵電通信業等行業在全國開展試點。
　  
　  營業稅改征增值稅（鏈接）
　  
　  2011年10月26日，國務院常務會議決定，選擇部分地區和部分行業開展營業稅改征增值稅改革（簡稱營改增）試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業率先開展營改增試點。在上海市取得明顯成效的基礎上，2012年7月24日，國務院第212次常務會議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。
　  
　  增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。
　  
　  當前，我國正大力發展第三產業，尤其是現代服務業。將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構。
　  專家認為，企業稅負增加是多種原因造成的。有的是本環節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業在試點前已經集中購置設備，使得當前可抵扣進項稅額少；有的企業部分外購的貨物和服務，因不能取得增值稅專用發票而造成進項稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業內部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業經營活動的持續進行，企業稅負水平總體將趨于正常。
　  
　  從各地營改增試點來看，絕大部分企業稅負下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業在試點初期出現稅負增加的情況，引起了社會的高度關注。營改增后，為何部分企業的稅負會增加？增稅企業所占的比例有多大？下一步改革中這個問題將如何解決？
　  
　  企業處于不同生產經營周期，某些時間節點可抵扣進項稅額少，稅負可能加重
　  
　  “試點方案推出時，已經充分考慮到不同企業的情況，特別是不同生產經營周期對企業稅負的影響。但由于現實中企業的情況千差萬別，某些企業在一定時間段內出現稅負上升是可以理解的。”中國社科院財經戰略研究院財政室主任楊志勇認為。
　  
　  楊志勇解釋說，增值稅的銷項稅額減去進項稅額，才是納稅人的應納稅額。因此，進項稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業的稅負。只要進項稅額達到一定數量，營改增納稅人的稅負就不會上升。如果營改增納稅人在某一段時期內進項稅額較少，那么企業稅負可能加重。
　  
　  “實施營改增首月，公交集團進項稅額是2174萬元，銷項稅額1584萬元，兩者相抵之后，企業無需繳一分錢的增值稅，而且還有589萬元留抵稅額可在日后繳稅中再進行抵扣。”武漢市公交集團財務管理部負責人魏合營說，集團目前正處于發展時期，每年都需要新購車輛。營改增后，車輛購置、燃油、維修等費用都可作為進項稅額進行抵扣。照此推算，公司未來3年內都不用繳增值稅，每年的減稅額達到5000萬元，3年將減稅1.5億元，這對企業來說可不是個小數目。
　  
　  然而，同處交通運輸業，武鋼集團下轄的貨運公司卻由于去年12月沒有購置車輛和增加設備，可抵扣的進項稅額較少，營改增首月貨運公司稅負增加了400萬元。
　  
　  不僅是武漢，其他試點地區也存在類似情況。比如，按照以前繳納營業稅計算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實施營改增試點，東方航空新購置了飛機，全年僅繳增值稅4000萬元，減稅幅度達九成。而其他地區試點時間較短，當地航空公司在這個時間段內尚未購置新飛機等設備，那么減稅的力度就沒有那么大。
　  
　  楊志勇認為，企業稅負增加是多種原因造成的。有的是本環節增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業在試點前已經集中購置設備，近期又沒有新購設備，使得當前可抵扣進項稅額少；有的企業部分外購的貨物和服務，因不能取得增值稅專用發票而造成進項稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業內部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業經營活動的持續進行，企業稅負水平總體將趨于正常。
　  12個試點省市中，增稅企業所占比例一般在5%左右，且呈下降趨勢
　  
　  “納入試點的小規模納稅人幾乎全部是減稅的，降稅幅度達到40%左右，稅負增加現象集中出現在少數一般納稅人中。”上海市財政局有關負責人表示，從一年來的運行趨勢看，上海市稅負增加的企業戶數占總戶數比例不斷下降，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。
　  
　  這位負責人介紹，從月度數據分析，試點初期一度矛盾突出的交通運輸業，稅負出現了“前高后低”的變化，自2012年7月起，全行業已連續6個月出現稅收總額凈減少的情況。2012年，上海市交通運輸業服務試點一般納稅人實際繳納增值稅53.1億元，與營改增之前營業稅稅額相比，減少稅收0.8億元。
　  
　  北京市去年9月1日開展試點以來，前3個月約有1.11萬戶試點企業稅負上升，到第四個月稅負增加的企業減少到8446戶，占試點總戶數的比例下降到4.5%。江蘇省2012年10至12月，全省共有5869戶試點納稅人出現稅負上升，占全部試點納稅人總數的4.07%。
　  
　  “從12個試點省市情況看，增稅企業所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且這一比例還呈逐漸下降趨勢，相當不易了。”楊志勇表示。
　  
　  將更多的行業和更多的地區納入試點，從制度層面增加可抵扣的進項稅
　  
　  楊志勇指出，部分企業稅負上升是暫時性的，并不是由稅制缺陷引起的。進項稅抵扣不足或可抵扣的進項稅范圍偏窄，是部分企業稅負上升的一個重要原因，重點是加快推進營改增改革，將更多的行業和更多的地區納入試點，從制度層面增加可抵扣的進項稅。從長期發展看，由于整個行業納入了增值稅抵扣鏈條，下游企業購入行業服務可以抵扣進項稅額，總體上有利于增加對行業服務的需求，從而拉動整個行業的發展。
　  
　  而且隨著時間的推移，企業業務范圍的拓展，特別是隨著改革的推進，試點地區和行業的擴大，以及有關配套措施逐步到位，進項稅抵扣將更加充分，大部分的企業稅負增加問題都能逐步得到解決。同時，要引導企業加強內部管理、調整經營模式，有效增加進項稅抵扣。
　  
　  去年試點省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業進行補貼
　  
　  雖然從長遠看企業稅負將趨于均衡平穩，但眼下的負擔卻是實實在在的。如何幫助企業度過這段困難時期？目前不少試點地區已出臺或準備出臺政策措施，切實降低這些企業的負擔。
　  
　  2012年，上海市月平均稅負增加5000元以上的試點企業約為3000戶，對這些企業提供的財政扶持資金約10億元。目前，北京市已受理49戶試點企業提出的資金申請，申請金額為763萬元。
　  
　  據不完全統計，去年全年試點省市已撥付資金15億元，對稅負增加較多的企業進行補貼。
　  
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