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稅務(wù)籌劃——企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必由之路

        企業(yè)家涉稅犯罪為何如此之高？
 
        《2016中國企業(yè)家刑事風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》中，共搜集企業(yè)家犯罪有效案件1458例，涉案企業(yè)家1827人。國有企業(yè)占12.9%，民營企業(yè)占87.1%。而民營企業(yè)家犯罪的“十大罪名”中觸犯最多的罪名就是“虛開增值稅專用發(fā)票罪”。連續(xù)三年超過13%（見下表）。



        企業(yè)家涉稅犯罪，大多是因?yàn)槠髽I(yè)稅負(fù)高、是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，需要繳納.25%的企業(yè)所得稅，20%的分紅個(gè)稅和3-45%的工資稅負(fù)，還有數(shù)不清的各種費(fèi)。公司成本及高管收入嚴(yán)重縮水，不利于企業(yè)發(fā)展及員工的積極性。于是，一些企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。 
 
        “金稅三期”——逃稅無所遁形
 
        稅總局的朋友告訴我：“千萬不要碰增值稅，逃稅1萬元，就會(huì)被追究刑事責(zé)任”，他說，“金稅三期”功能強(qiáng)大、自動(dòng)匹配每一筆交易和應(yīng)繳稅款，同時(shí)進(jìn)行邏輯分析。一旦超出合理區(qū)間，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，稅務(wù)稽查人員就會(huì)上門“拜訪”。這意味著——

        1、傳統(tǒng)的隱瞞收入，少報(bào)銷項(xiàng)，購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，增加進(jìn)項(xiàng)，虛列成本增加人員、購買服務(wù)發(fā)票等違法行為都會(huì)被系統(tǒng)預(yù)警查出，勢(shì)必會(huì)面臨著相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰甚至刑事處罰。

        2、目前傳統(tǒng)避稅成本和被查風(fēng)險(xiǎn)越來越高，一旦查出，輕則補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款，重則刑事處罰，因此，未來合理合法合規(guī)節(jié)稅是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

        3、現(xiàn)在企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈，企業(yè)要在本行業(yè)中脫穎而出，那就要增加自己的收入降低自己的成本，而節(jié)稅是一種增加收入降低成本很好的辦法。 
 
        節(jié)稅，不是避稅，更不是逃稅
 
        節(jié)稅是依照稅收法律法規(guī)、以及地方稅收優(yōu)惠政策，合法地少交或者不交稅。需遵守“三大原則”：

        1.合法性原則——納稅籌劃是以國家出臺(tái)的法律法規(guī)為依據(jù)的，不違法無風(fēng)險(xiǎn)！企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前題就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。

        2.時(shí)效性原則——稅收籌劃必須在事前進(jìn)行，需要未雨綢繆，這點(diǎn)與會(huì)計(jì)的事后核算正好相反！

        在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到最優(yōu)稅收待遇。

        3.專業(yè)性原則——納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)！它要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，更要時(shí)刻清楚如何在既定的納稅環(huán)境下，組合成能夠達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，節(jié)約稅收成本的目的 
 
        稅收籌劃，利國利民
 
        稅收籌劃不僅對(duì)納稅人有利，對(duì)國家也是有利的。稅收，是國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的杠桿。國家之所以出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵(lì)的行為。

        降費(fèi)減稅從當(dāng)下看，確實(shí)是少交稅了，但是從長遠(yuǎn)和宏觀來看：

        企業(yè)通過少交稅實(shí)現(xiàn)的利潤可以擴(kuò)大再生產(chǎn)，國家總體收入水平就一定會(huì)提高，國家稅基就會(huì)加大，這樣國家稅收收入也會(huì)有較大提高，因此，國家讓企業(yè)少繳稅的目的，實(shí)際上是為了多收稅！

        此外，稅收籌劃的好處還有：

        1、有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力；
        2、有利于增加企業(yè)可支配收入；
        3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益；
        4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰；
        5、有利于實(shí)現(xiàn)國家稅法的立法意圖；
        6、有利于充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。 
 
        企業(yè)稅收籌劃與否，效果大不同
 
        企業(yè)想合法節(jié)稅，就要找專業(yè)人員進(jìn)行稅收籌劃。一般而言，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅存在很大的節(jié)稅空間。二者均可以節(jié)稅80-90%，可以大幅度增加企業(yè)和員工的收入水平，有利于企業(yè)的成長。


        由于企業(yè)所得稅稅率固定，節(jié)稅幅度基本上達(dá)到90%以上。比如，某企業(yè)全年盈利100萬元，按照正常情況，應(yīng)繳納25萬元的的企業(yè)所得稅。但是經(jīng)過稅務(wù)籌劃后，只需繳納不足2萬元的稅負(fù)。

        此外，企業(yè)增值稅根據(jù)不同的行業(yè)，也有7.5-50%的節(jié)稅空間，應(yīng)篇幅有限，恕不展開。

        總之，作為企業(yè)，該交的稅如數(shù)上交，不留后患；稅收優(yōu)惠政策也要充分享受，不留遺憾。（作者單位：中匯智勝（北京）財(cái)務(wù)顧問有限公司）