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國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
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3月28日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，其中一項內(nèi)容是確定深化增值稅改革的措施。會議決定了三項與增值稅有關(guān)的措施，從2018年5月1日開始實施。第一項是降稅率，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。另外兩項是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準、對部分企業(yè)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施這三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。
今年政府工作報告提出，改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元，減輕非稅負擔3000多億元。3月28日國務(wù)院常務(wù)會議已經(jīng)落實了其中部分內(nèi)容，包括減稅超過4000億元?？梢灶A見，今年還將出臺進一步的減稅減負措施，使總額達到1.1萬億元；增值稅改革還將繼續(xù)深入，例如稅率從三檔變成兩檔。
增值稅改革是這些年稅制改革的重頭戲，主要內(nèi)容包括，2012年開始試點營改增改革，2016年5月1日營改增改革全面推開，2017年7月1日起增值稅稅率由四檔減至三檔。通過實施營改增，五年來累計減稅2.1萬億元，其中，2016年5月1日全面推開營改增試點之后減少約1.5萬億元。今年，增值稅改革仍將起到大規(guī)模減稅的效果。
增值稅是我國收入最多的稅種，因而我國的減稅也主要體現(xiàn)在增值稅改革之中。美國的稅收結(jié)構(gòu)與我國不同，所得稅收入占比超過一半以上，因而特朗普的減稅措施主要在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面。特朗普的減稅引起了叫好和反對兩種聲音，原因在于，減稅對不同行業(yè)、不同群體的影響是不同的，一些行業(yè)、群體得利多，而另一些行業(yè)、群體得利少，甚至可能會因為赤字擴大、債務(wù)增加而在后期受損，得利少甚至可能受損的群體就會表示反對。這啟示我們，我國在制定實施減稅措施時，需要評估對不同行業(yè)、不同群體的影響，切實使減稅措施能夠支持實體經(jīng)濟發(fā)展，惠及廣大人民群眾。這樣的原則應(yīng)該在繼續(xù)推進增值稅改革中得到體現(xiàn)。
增值稅以增值額作為計稅依據(jù)，“增值”的過程就是生產(chǎn)的過程，這與資產(chǎn)“估值”或“升值”的過程不同，因此，增值稅本身是與實體經(jīng)濟緊密相關(guān)的。我國1994年開始征收增值稅，中央和地方七三分成，當時主要適用于制造業(yè)。在增值稅占稅收收入比例非常大（接近40%）時，增值稅是地方主要財政收入來源，因此地方政府非常重視工業(yè)，熱衷于招商引資。這是我國先發(fā)展起來的地區(qū)工業(yè)化程度高于城市化程度的原因之一。但隨著服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營業(yè)稅、與房地產(chǎn)相關(guān)稅收的增長更快，地方政府對城市建設(shè)的積極性顯著提高，通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)抬升地價，增加土地出讓收入，于是城市化慢慢趕上了工業(yè)化的步伐。但新的問題又出現(xiàn)了，那就是地方政府過于依賴土地出讓收入、房地產(chǎn)相關(guān)稅收，因此積極發(fā)展房地產(chǎn)、金融業(yè)等“高端產(chǎn)業(yè)”（從業(yè)人員收入高、購買力強），而對制造業(yè)等“低端產(chǎn)業(yè)”興趣不大（尤其是層級較高的政府），這是經(jīng)濟脫實向虛的原因之一。
經(jīng)濟脫實向虛的趨勢必須得到抑制，制造業(yè)的運營環(huán)境需要得到改善，城市化和工業(yè)化應(yīng)該平衡發(fā)展，這有賴于多方面的措施，增值稅改革就是其中之一。首先，增值稅在稅收中的地位不能繼續(xù)減弱，而應(yīng)該適度增強。這在營改增改革中得到了實現(xiàn)，2017年增值稅占全部稅收收入的比例為39%。增值稅涉及更多行業(yè)，抵扣范圍擴大。同時，地方政府的分成比例也提高到了50%，從長遠看，這能提高地方政府對生產(chǎn)與增值的熱情。其次，通過降低增值稅稅率，使實體經(jīng)濟的運行成本降低，這是降成本的措施之一。目前，17%和11%兩檔較高的稅率都降低了1個百分點，之后還會通過減少一檔稅率使增值稅稅率繼續(xù)降低。其三，合理設(shè)置不同行業(yè)、不同市場主體增值稅稅率水平，支持實體經(jīng)濟的發(fā)展。這將在繼續(xù)推進增值稅改革中逐漸得到體現(xiàn)。